盘盈盘亏的固定资产计入什么科目（企业固定资产盘亏净损失财务处理方法）

工业大道注册公司 | 2022-12-07

一、固定资产处置的账务处理（★★）

固定资产的出售、毁损和报废，通过固定资产清理处理，固定资产清理最终转入营业外收入或营业外支出

科目，计入当期损益。（一）固定资产清理借方核算内容将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目的借方：

借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产将发生清理费用和应交的相关税费计入固定资产清理科目的借方：

借：固定资产清理

贷：银行存款（发生的清理费用）

应交税费—应交营业税（应交的营业税＝出售价款×营业税税率5%）（二）固定资产清理贷方核算内容将收到的变价收入、回收的残料价值、应收的赔偿款计入固定资产清理科目的贷方：

借：银行存款（出售借款或变价收入）原材料（回收残料价值）

其他应收款（应收的赔偿款）贷：固定资产清理（三）结转固定资产清理科目结转固定资产净损益：

借：营业外支出（将固定资产清理科目的借方余额转入营业外支出）贷：固定资产清理

或借：固定资产清理

贷：营业外收入（将固定资产清理科目的贷方余额转入营业外收入）【注意】

处置固定资产的净损益＝（取得的出售价款或变价收入＋应收的赔偿＋回收残料价值）－[（固定资产的原值－固定资产的累计折旧－固定资产减值准备）＋应交的税费＋发生的清理费用]

【例题计算分析题】乙公司有一项固定资产，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，累计已计提折旧177080元、减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，收
到残料变卖收入5400元，应支付营业税270元。有关账务处理如下：
（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理7020
累计折旧177080
固定资产减值准备2300
贷：固定资产186400
（2）发生清理费用和相关税费：
借：固定资产清理4270
贷：银行存款4000
应交税费—应交营业税270
（3）收到残料变价收入：
借：银行存款5400
贷：固定资产清理5400
（4）结转固定资产净损益：
借：营业外支出5890
贷：固定资产清理5890

二、固定资产盘亏的会计处理（★★）

持有待

售固定资产的条件同时满足下列条件：

1．企业已经就处置该非流动资产作出决议；

2．企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；

3．该项转让将在一年内完成。持有待售的固定资产的处理1．企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整，使该项固定资产的预计净残值

能够反映其公允价值（合同售价）减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

2．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。情形固定资产盘盈固定资产盘亏处理原则按前期差错处理审批前审批后会计分录借：固定资产

贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢

累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款

（保险赔款或责任人赔款）营业外支出（差额倒挤）贷：待处理财产损溢

【例题计算分析题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52
000元，已计提折旧20000元，并已计提减值准备12000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000元。有关账务处
理如下（不考虑增值税）：