单选题：
1、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
a.已出租的土地使用权
b.按照国家有关规定认定的闲置土地
c.持有并准备增值后转让的土地使用权
d.已出租的建筑物
【答案】b
【解析】按照国家有关规定认定的闲置土地不属于投资房地产核算内容。
2、下列不属于职工薪酬中的短期薪酬的是（）。
a.职工福利费用
b.工伤保险费
c.短期带薪缺勤
d.设定提存计划
【答案】d
【解析】设定提存计划属于离职后福利。
3、2019年9月15日，甲银行以公允价值45万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为45万元。2020年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2021年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2021年1月1日，该债券的公允价值为40万元，已确认的信用减值准备为7000元。重分类日债权投资账面价值为（）万元。
a.45
b.40
c.39.3
d.44.3
【答案】d
【解析】重分类日债券投资账面价值=45-0.7=44.3。
多选题
企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）
a.预计产品质量保证费用
b.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础），并按公允价值调整
c.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提旧
d.计提无形资产减值准备
【答案】acd
【解析】选项a，因为计提产品保证费用时，此时税法不允许扣除，所以要纳税调增，以后实际支付时是允许税前扣除的，所以产生的是可抵扣暂时性差异，选项a正确；选项b，年末账面价值=公允价值，而计税基础=账面成本，又公允价值小于账面成本，对于负债来说会产生应纳税暂时性差异，选项b错误；选项c，会计上采用加速折旧，税法上采用平均年限，造成的结果为期末会计上确认的账面价值会小于税法上确认的账面价值，从而会产生可抵扣暂时性差异，选项c正确；选项d，对于未经核准的准备金支出在税法上不予扣除，会产生可抵扣暂时性差异。
判断题
1、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）
a.对
b.错
【答案】对
【解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入投资收益。
计算题
1、2018-2019年，甲公司发生的股权交易明细如下：
资料一，2018年4月1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他综合收益的金融资产，相关交易当日完成，2018年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元
资料二，6月30日甲公司银行存款4500万，自非关联方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量，当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面净值一致。
资料三，2018年9月15日，乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用，预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法折旧。
资料四，2018年7月1日-12月31日，乙公司净利润为800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。
资料五，2019年乙公司净利润2000万元。
其他权益工具投资，长期股权投资应写明细科目。
要求：
（1）甲公司2018年4月1日购入乙5%股权的分录。
（2）甲公司2018年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的分录。
（3）甲公司2018年6月30日所以公司30%股权时，长投的初始计量成本，并编制分录。
（4）2018年甲公司对乙公司股权投资在确认投资收益和其他综合收益的计算，并编制分录。
（5）甲公司2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算并编制分录。
【答案】
（1）分录为：
借：其他权益工具投资——成本800
贷：银行存款800
（2）分录为：
借：其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他综合收益100
（3）分录为：
借：长期股权投资——投资成本5400
贷：其他权益工具投资——成本800
——公允价值变动100
银行存款4500
借：其他综合收益100
贷：盈余公积10
利润分配——未分配利润90
（4）应调整的净利润=800-(800-700)+(800-700)/10*3/12=702.5
应确认的投资收益=702.5*0.3=210.75应确认的其他综合收益=40*0.3=12
借：长期股权投资——损益调整702.5*0.3=210.75
——其他综合收益40*0.3=12
贷：投资收益210.75
其他综合收益12
（5）应调整的净利润=2000+(800-700)/10=2010应确认的投资收益=2010*0.3=603
借：长期股权投资——损益调整603
贷：投资收益603
2、a公司与甲公司不存在关联方关系。a公司2×18年的有关交易或事项如下：
2×18年1月2日，a公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元，另付交易费用25
万元。2×18年12月31日该金
融资产的公允价值为8200万元。a公司应编制的分录为：
【答案】：
对甲公司的投资初始确认成本为8000万元
借：交易性金融资产——成本8000
投资收益25
贷：银行存款8025
借：交易性金融资产——公允价值变动200(8200-8000)
贷：公允价值变动损益200
综合题
1、甲股份有限公司(本题下称"甲公司”)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下：
(1)甲公司的总部资产为一组服务器，至2×18年年末，总部资产服务器的账面价值为6000万元，预计剩余使用年限为16年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。
(2)平板电视机资产组为一生产线，该生产线由a、b、c三部机器组成。至2×18年年末，a、b、c机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，平板电视机资产组出现减值迹象。经对平板电视机资产组（包括分配的总部资产，下同）未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额，因a、b、c机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计a、b、c机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计a机器公允价值减去处置费用后的净额为9000万元，但无法估计b、c机器公允价值减去处置费用后的净额。
(3)洗衣机资产组为一条生产线，至2×18年年末，该生产线的账面价值为7500万元，预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。经对洗衣机资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。
(4)电冰箱资产组为一条生产线，至2×18年年末，该生产线的账面价值为10000万元，预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。经对电冰箱资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。
(5)其他资料如下：
①全部资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。
②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。
③除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：
(1)计算甲公司2×18年12月31日将总部资产服务器分配至平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的账面价值。
(2)计算各个资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备，并计算各个资产组(不包括分配的总部资产)和总部资产服务器应分配的减值准备，编制总部资产减值的会计分录。
(3)计算分摊平板电视机资产组各资产的减值准备，并编制有关平板电视机资产组减值的会计分录。(金额单位用万元表示)
【答案】
（1）由于平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的预计剩余使用年限分别为4年、16年、8年，因此应考虑时间的权重，分别除以最大公约数4，则权数是1、4、2。
①平板电视机资产组分摊的总部资产账面价值=6000×[(50000×1)/(50000×1+7500x4+10000×2)]=3000(万元)
②洗衣机资产组分摊的总部资产账面价值=6000×[(7500x4)/(50000×1+7500x4+10000×2)]=1800(万元)
③电冰箱资产组分摊的总部资产账面价值=6000×[(10000×2)/(50000+7500×4+10000×2)]=1200（万元）
（2）①计算平板电视机资产组的减值准备：
平板电视机资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(10000+15000+25000+3000)-42400=10600(万元)
平板电视机资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=10600×[50000/(50000+3000)]=10000(万元)
总部资产服务器应计提的减值准备=10600×[3000/(50000+3000)]=600(万元)
②计算洗衣机资产组的减值准备：
洗衣机资产组(包括分配的总部资产)的账面价值为9300万元(7500+1800)，小于其可收回金额13000万元，无需计提资产减值准备。
③计算电冰箱资产组的减值准备：
电冰箱资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(10000+1200)-10080=1120(万元)
电冰箱资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=1120×[10000/(10000+1200)]=1000(万元)
总部资产(服务器)应计提的减值准备=1120×[1200/(10000+1200)]=120(万元)
④计算总部资产服务器应计提的减值准备：
总部资产服务器供应计提的减值准备=600+120=720(万元)
借：资产减值损失720
贷：固定资产减值准备720
（3）由于平板电视机资产组应计提的减值准备为10000万元，应将该减值准备在a机器、b机器、c机器之间分配。
①a机器应计提的减值准备=10000-9000=1000(万元)。
②b机器应计提的减值准备=(10000-1000)×[15000/(15000+25000)]=3375(万元)
③c机器应计提的减值准备=(10000-1000)×[25000/(15000+25000)=5625(万元）
借：资产减值损失——a机器1000
——b机器3375
——c机器5625
贷：固定资产减值准备——a机器1000
——b机器3375
——c机器5625
2、2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：
资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售a产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2018年10月31日之前乙公司有权退还a产品。2018年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批a产品的退货率为10%。
2018年9月30日，甲公司对该批a产品的退货率重新评估为5%。
2018年10月31日，甲公司收到退回的120件a产品，并以银行存款退还相应的销售款。
要求：分别编制甲公司2018年9月1日确认a产品销售收入并结转成本、2018年9月30日重新估计退货率和2018年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。
【答案】
①甲公司2018年9月1日确认a产品销售收入并结转成本
借：银行存款904
贷：主营业务收入0.4*2000*(1-10%)=720
预计负债0.4*2000*10%=80
应交税费——应交增值税（销项税额）104
借：主营业务成本2000*0.3*(1-10%)=540
应收退货成本2000*0.3*0.1=60
贷：库存商品600
②2018年9月30日重新估计退货率
借：预计负债0.4*2000*5%=40
贷：主营业务收入40
借：主营业务成本30
贷：应收退货成本2000*0.3*5%=30
③2018年10月31日实际发生销售退回实际退货率=120/2000=6%
借：预计负债40
主营业务收入8
应交税费——应交增值税（销项税额）0.4*2000*6%*0.13=6.24
贷：银行存款0.4*2000*6%*1.13=54.24
借：库存商品0.3*2000*6%=36
贷：应收退货成本30
主营业务成本6