一、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法－诉讼案件结案（★★★）
资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原
先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。为简化处理，如无特殊说明，本章所有的例子均假定如下：财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
【例题2－计算分析题】甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。20×7年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。20×8年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司20×7年所
得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。
本例中，20×8年2月10日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日（即20×7年12月31日）分别存在现时赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公司和乙公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。
1．甲公司的账务处理如下：
（1）20×8年2月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整1000000
贷：其他应付款1000000
借：应交税费——应交所得税250000
贷：以前年度损益调整250000（1000000×25%）
借：应交税费——应交所得税750000
贷：以前年度损益调整750000
借：以前年度损益调整750000
贷：递延所得税资产750000
借：预计负债3000000
贷：其他应付款3000000
借：其他应付款4000000
贷：银行存款4000000
注：20×7年年末因确认预计负债300万元时已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发
生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。
（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润750000
贷：以前年度损益调整750000
（3）因净利润变动，调整盈余公积：
借：盈余公积75000（750000×10%）
贷：利润分配——未分配利润75000
2．乙公司的账务处理如下：
（1）20×8年2月10日，记录收到的赔款，并调整应交所得税：
借：其他应收款4000000
贷：以前年度损益调整4000000
借：以前年度损益调整1000000
贷：应交税费——应交所得税1000000
借：银行存款4000000
贷：其他应收款4000000
（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整3000000
贷：利润分配——未分配利润3000000
（3）因净利润增加，补提盈余公积：
借：利润分配——未分配利润300000
贷：盈余公积300000
二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法－资产减值或调整减值金额（★★★）
【例题3-计算分析题】a公司2014年6月销售给b公司一批物资，货款为2000000元（含增值税）。b公司于7月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，b公司应于收到所购物资后3个月内付款。由于b公司财务状况不佳，到2014年12月31日仍未付款。a公司于2014年12月31日已为该项应收账款计提
坏账准备100000元。2014年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为4000000元，其中1900000元为该项应收账款。a公司于2015年2月3日（所得税汇算清缴前）收到人民法院通知，b公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。a公司预计可收回应收账款的60%。
本例中，a公司在收到人民法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项。a公司原对应收b公司账款计提了100000元的坏账准备，按照新的证据应计提的坏账准备为800000元（2000000×40%），差额700000元应当调整2014年度财务报表相关项目的数字。a公司的账务处理如下：
（1）补提坏账准备
应补提的坏账准备＝2000000×40%－100000＝700000（元）
借：以前年度损益调整——资产减值损失700000