挂靠单位材料付款如何核算
一、会计核算的原则
建筑企业挂靠业务的会计核算的原则是:
(1)以被挂靠方为会计核算主体,不能以挂靠方为会计核算主体.
(2)将挂靠方看成是被挂靠方的一个项目部.
二、具体的会计核算流程
建筑企业挂靠工程的会计核算(以被挂靠方为建筑企业一般纳税人为例)具体分析如下:
第一,被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料,特别是购买主材和设备垫资款时:
借:银行存款-(项目部专属账户名称)
贷:其他应付款-(挂靠人名字)
特别提醒:财税2016 36的第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无盐田区记账报税哪家靠谱偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.根据以上税收政策规定,自然人无息借款给公司不视同销售,不缴纳利息的增值税.因此,挂靠人将垫资存入项目部专属账户,可以无利息的借款,不征收增值税.接下来让我们来看看‘【盐田区记账报税哪家靠谱】解惑挂靠单位材料付款如何核算’不明白的就来认识一下呀挂靠单位材料付款如何核算不明白的一起跟小编看看吧！
第二,被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理如下:
根据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项的规定,纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.因此,被挂靠方凭借挂靠方提供工程项目所在地盐田区记账报税哪家靠谱预缴税款完税凭证,并交纳税金后,才向发包方开具预收款部分的增值税发票.另外,财政部会计司关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读第三条"关于企业提供建筑服务确认销项税额的时点"规定:增值税纳税义务发生的时点早于企业向业主办理工程价款结算的,应借记"银行存款"等科目,贷记"预收账款"和"应交税费--应交增值税(销项税额)"等科目.
基于以上政策依据,被挂靠方收到业主或发包方的预付款的账务处理如下:
借:银行存款
贷:预收账款[收到业主预付款/(1+11%)]
应交税费-------应交增值税(销项税) [收到业主预付款/(1+11%)11%]
法律依据:根据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项的规定,纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.基于此规定,被挂靠方收到发包方或业主预付的工程款或开工保证金的情况下,被挂靠方必须履行依法在工程所在地的国家税务局预缴增值税.